ITパスポート過去問 令和7年度（2025年）問43
営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して，組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として，最も適切なものはどれか。
選択肢
- ア：営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について，経理担当者が適切な内容であることを審査し，経理課長が承認する。
- イ：営業員が出張後に旅費の精算を行い，上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。
- ウ：営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に，切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。
- エ：会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から，監査人がサンプリングして，営業員の処理内容の適切性を確認する。
- ア
- イ
- ウ
- エ
正解と解き方・学習ポイント（AI解説）
内部けん制は、業務の担当者と確認者を分け、別の立場から日常的に確認することで、不正や誤りを防ぐ考え方です。設問は「組織間」で「日常的に」実施している状況を問うため、営業部門の営業員が提出した旅費精算の書類と証票類を、別組織である経理部門が審査し承認する「ア」が最も適切です。
Point
この問題は、内部統制の考え方のうち、組織間のけん制と職務分掌を理解しているかを確認します。旅費精算のように不正や誤りが起きやすい手続では、同じ部門だけで処理を完結させず、別部門の確認を日常業務として組み込むことが重要である点を押さえる必要があります。
解くために必要な知識
この問題を解くには、内部統制における組織間けん制（職務分掌）の考え方を理解している必要があります。
用語の整理
| 用語 | 意味 |
|---|---|
| 内部統制 | 業務の有効性・効率性、財務報告の信頼性、法令遵守などを確保するための仕組みや運用のことです。 |
| けん制（牽制） | 不正や誤りを防ぐために、別の立場の人や部門が確認し合うことです。 |
| 職務分掌 | 申請、承認、記録、支払などの役割を分け、特定の人や部門に業務が集中しないようにすることです。 |
| 証票類 | 旅費精算の根拠となる領収書など、支払事実を示す書類です。 |
組織間けん制としての判断基準
別部門が内容確認できること
出張者が所属する部門（営業部門）とは別の部門（経理部門など）が、精算内容と証票類を確認できることが基本です。
通常業務の中で継続して行われること
「日常的」とは、監査のような事後的・抜取の確認ではなく、精算や支払の手続そのものに確認が含まれている状態を指します。
役割が分かれていること
職務分掌の観点では、次のように分かれているほど不正や誤りが起きにくいと考えられます。
| 役割 | 例 |
|---|---|
| 実施 | 出張する、精算書類を作成する（営業員） |
| 審査 | 精算書類と証票類の内容を確認する（経理担当者） |
| 承認 | 審査結果を踏まえて承認する（経理課長など） |
| 支払 | 承認後に支払処理を行う（経理部門） |
問題の解法手順
解き方
確認する観点
-
精算を行う部門と、内容をチェックして承認する部門が分かれているかを確認します。
-
そのチェックが日常の手続として毎回行われるかを確認します。
各選択肢の比較
| 選択肢 | 精算の実施 | 審査・承認 | 組織間で分離されているか | 日常的なけん制か |
|---|---|---|---|---|
| ア | 営業員（営業部門） | 経理担当者・経理課長（経理部門） | ○ | ○ |
| イ | 営業員（営業部門） | 上長（営業部門） | × | × |
| ウ | 営業員（営業部門） | 上長（営業部門） | × | × |
| エ | 営業部門の書類 | 監査人（事後） | ○ | × |
選択肢ごとの解説
- ア：正解
営業員（営業部門）が提出した旅費精算を、経理担当者が審査し、経理課長が承認しています。実施部門と確認・承認部門が分かれており、日常業務として相互チェックが行われているため、組織間のけん制の記述として適切です。
- イ：不正解
精算と承認が営業部門内で完結しています。経理部門は承認済みであることを前提に支払うだけなので、経理部門による内容チェックが組み込まれておらず、組織間のけん制の記述としては不適切です。
- ウ：不正解
出張前に上長承認を得て手配する手順の説明です。旅費精算の内容について、別部門が審査する説明ではないため、組織間のけん制の記述には当たりません。
- エ：不正解
監査人が会計年度の書類からサンプリングして確認するのは、定期的・事後的な確認です。日常の精算手続に毎回組み込まれるチェックではないため、「日常的に実施している組織間のけん制」の説明としては不適切です。
まとめ
内部けん制は、業務の担当者と確認者を分け、別の立場から日常的に確認することで、不正や誤りを防ぐ考え方です。設問は「組織間」で「日常的に」実施している状況を問うため、営業部門の営業員が提出した旅費精算の書類と証票類を、別組織である経理部門が審査し承認する「ア」が最も適切です。
マネジメント系 > サービスマネジメント > システム監査
営業員（営業部門）が提出した旅費精算を、経理担当者が審査し、経理課長が承認しています。実施部門と確認・承認部門が分かれており、日常業務として相互チェックが行われているため、組織間のけん制の記述として適切です。
精算と承認が営業部門内で完結しています。経理部門は承認済みであることを前提に支払うだけなので、経理部門による内容チェックが組み込まれておらず、組織間のけん制の記述としては不適切です。
出張前に上長承認を得て手配する手順の説明です。旅費精算の内容について、別部門が審査する説明ではないため、組織間のけん制の記述には当たりません。
監査人が会計年度の書類からサンプリングして確認するのは、定期的・事後的な確認です。日常の精算手続に毎回組み込まれるチェックではないため、「日常的に実施している組織間のけん制」の説明としては不適切です。